NUOVO TERMINE PER LA DETRAZIONE DELL’IVA E LA REGISTRAZIONE DELLE FATTURE
Il DL 50/2017 cd. “Manovra correttiva” ha apportato modifiche rilevanti in materia di IVA relativamente ai termini:
- Per l’esercizio della detrazione IVA;
- Per la registrazione delle fatture passive.
Gli effetti delle modifiche decorreranno dalle fatture emesse dal 01/01/2017.
- TERMINI PER LA DETRAZIONE DAL 01/01/2017
Il termine della detrazione viene abbreviato: si potrà detrarre l’IVA entro il termine di presentazione della dichiarazione annuale IVA relativa al medesimo anno in cui è sorto il diritto alla detrazione.
ESEMPIO
La società Alfa ha ordinato merci per euro 1.000,00 + 220,00 Iva a fine 2017.
Ipotizziamo che i beni siano stati consegnati nel mese di dicembre 2017 e che la fattura, emessa a dicembre 2017, venga ricevuta dalla società a gennaio 2018.
La società Alfa potrà detrarsi l’IVA al più tardi entro il 30/04/2018, termine di presentazione della dichiarazione IVA per l’anno 2017.
- TERMINI PER LA REGISTRAZIONE
Viene disposto che la registrazione delle fatture:
- venga effettuata prima dell’esecuzione la liquidazione periodica;
- non oltre il termine per la presentazione della dichiarazione IVA relativa all’anno di ricezione della fattura.
ESEMPIO
Con riferimento all’esempio precedente si possono avere due scenari:
- La società Alfa registra la fattura oltre il 30/04/2018. La società vedrà pregiudicata la detrazione dell’IVA in quanto il diritto alla detrazione è sorto nell’anno 2017 (anno in cui viene effettuata l’operazione).
- La società Alfa per non perdere il diritto alla detrazione dovrà procedere alla registrazione della fattura entro il 30/04/2018. Attenzione operativamente dovranno essere adeguati i programmi di contabilità in modo da far sì che la fattura, seppure registrata entro il 30/04/2018, vada ad alimentare l’IVA detraibile relativa all’anno 2017 e a confluire nella dichiarazione IVA relativa a tale anno.
Il nuovo termine di decadenza per l’esercizio della detrazione IVA e per l’annotazione dei documenti di acquisto impone agli operatori una maggior sollecitudine nell’ottenere i documenti di acquisto dai propri fornitori.
